Документ вступит в силу 1 января, передаёт корреспондент @Pavlodarnews.kz.

Ключевые положения кодекса специалистам территориальных органов госдоходов, представителям агропромышленного комплекса, деловых и социальных структур региона представил заместитель председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК Жаныбек Нуржанов. Он расставил ключевые акценты, объяснил, на что стоит обратить внимание малому и среднему бизнесу и как предпринимателям подготовиться к грядущим переменам. 

По его словам, ключевые изменения в Налоговом кодексе включают дифференцированные налоговые ставки, прогрессивное налогообложение по ИПН, реформирование системы НДС, внедрение элементов налога на роскошь, обновление специальных налоговых режимов и расширение перечня налоговых льгот.

– По корпоративному подоходному налогу плательщиками, как и прежде, остаются юридические лица. Исключение – только государственные учреждения. Ранее налогом не облагались учебные заведения, но в новом проекте эта льгота отменена, – пояснил Жаныбек Нуржанов.

Базовая ставка КПН составляет 20%. Для банковской и игорной деятельности предусмотрена повышенная ставка – 25%, за исключением кредитования бизнеса. Для организаций социальной сферы, таких как образовательные и медицинские учреждения, установлены пониженные ставки: 5% в 2026 году и 10% – с 2027-го.

– Что касается сельхозтоваропроизводителей, ранее действовало уменьшение налоговой ставки на 70 процентов. Мы сохранили эффективную ставку в размере трех процентов, исходя из прежней налоговой нагрузки. Для сельскохозяйственных кооперативов, которые не соответствуют установленным критериям, ставка корпоративного подоходного налога составит шесть процентов, – сказал спикер.

Представитель министерства затронул чувствительную тему, связанную с налоговыми вычетами для тех, кто работает по специальному режиму на основе декларации. По его словам, такие расходы больше не будут относиться к вычетам. При этом для крестьянских хозяйств порядок сохранится – их вычеты остаются в силе.

– В части уменьшения налогооблагаемого дохода по договорам лизинга, если раньше компании могли полностью списывать вознаграждение – 100 процентов, то теперь этот объём снижен до 50 процентов, – пояснил Жаныбек Нуржанов. – Также эти организации становятся плательщиками корпоративного подоходного налога и будут уменьшать доход в пределах, облагаемых по ставке 20 процентов.

Изменения коснулись и доходов по государственным ценным бумагам, а также ключевых доходов от стоимости долговых активов. Ранее такие доходы корректировались и корпоративно подоходный налог не применялся. Теперь они включаются в налогооблагаемую базу и подлежат обложению по ставке 20 процентов.

Организации, где трудятся не менее 10 человек с инвалидностью, освобождаются от уплаты НДС.

– Ранее действовали стандартные условия: не менее 51 процентов от общего числа работников должны быть люди с инвалидностью, и фонд оплаты труда также должен состоять не менее чем на 51 процент из их заработной платы. Сейчас появились дополнительные нормы: если в штате от трёх до десяти таких сотрудников, ставка КПН снижается на 50 процентов, если работников больше десяти – снижение составит 10 процентов, – пояснил Жаныбек Нуржанов. 

Отдельный блок разъяснений касался налога на добавленную стоимость. Базовая ставка НДС составляет 16 процентов и применяется к облагаемому обороту.

– По лекарственным препаратам, медицинским изделиям и медуслугам ставка с 1 января 2026 года будет пять процентов, а с 1 января 2027 года – 10 процентов, – сообщил представитель Министерства.

Он указал: освобождают от уплаты НДС услуги по гарантированному объему бесплатной медицинской помощи (ГОБМП) и обязательному социальному медицинскому страхованию (ОСМС), лечение орфанных и социально значимых заболеваний по перечню, определяемому Правительством, издание книг в печатном виде, археологические работы.

– Освобождение от НДС сохраняется при реализации и импорте лекарств по ОСМС и ГОМП, а также при оказании медуслуг в рамках государственных программ. При этом отменяется освобождение от НДС на аренду жилья. Строительные компании, ранее освобождённые от этого налога, с 2026 года будут плательщиками НДС по ставке 16 процентов, – подчеркнул спикер.

По сельхозтоваропроизводителям дополнительная сумма субсидирования по НДС увеличена с 70% до 80% в связи с повышением базовой ставки НДС до 16%. Также в новом кодексе установлен единый подход к зачету: вместо двух вариантов – дата выписки или получения товара – теперь применяется только дата получения. 

Изменился и порядок представления декларации по НДС. Если раньше срок подачи был до 15-го числа следующего месяца, то теперь декларация за первый квартал может быть подана не ранее 15 апреля. Это связано с устранением пограничных моментов при расчётах.

Блок обновлений коснулся и индивидуального подоходного налога. Введена прогрессивная шкала: ставка 15% будет применяться к совокупным доходам казахстанцев, превышающим 8500 МРП в год. Та же ставка к дивидендам и доходам предпринимателей, если их годовой доход больше 230 000 МРП. Для фермеров при сохранении льготы 70 процентов налог на доходы сверх данного порога составит 4,5%.

– Мы выделили три вида вычетов по ИПН: социальные платежи, базовый налоговый вычет и социальные налоговые выплаты. Базовый вычет увеличен до 30 МРП ежемесячно. Недавно, 15 июля, был подписан закон о внесении изменений в действующий налоговый кодекс. Решено отказаться от отдельных вычетов на образование и ипотеку, заменив их увеличенным базовым вычетом. Те, кто продолжает получать такие вычеты в этом году, должны будут подать индивидуальную декларацию. Это касается работников, подавших соответствующее заявление, – пояснил Жаныбек Нуржанов. 

Социальные налоговые вычеты для людей с инвалидностью I и II группы увеличены до 5000 МРП. Для инвалидов III группы, детей с инвалидностью и участников Великой Отечественной войны сохранён вычет в размере 882 МРП.

Что касается имущественного дохода, ключевое изменение касается срока расчёта: вместо одного года теперь применяется двухлетний период. А по ипотечным договорам увеличен до трёх лет.

По социальному налогу установлена единая ставка – 6%, без взаимосвязи с размером социальных отчислений. Ранее сумма налога уменьшалась на размер отчислений, теперь это правило отменено. Для налогоплательщиков, занимающихся производством и реализацией сельхозпродукции, действует ставка 1,8%. Для ИП, практикующих в частном порядке, – 2 МРП за себя и 1 МРП за каждого работника. Для крестьянских и фермерских хозяйств – 0,6 МРП за себя и 0,3 МРП за работника. 

Ставки акцизов на алкоголь увеличиваются на 10% по всем видам. Вводятся дополнительные ставки: при стоимости алкоголя свыше 500 000 тенге за литр акциз также увеличивается на 10%. По табачной продукции аналогично: если стоимость одной сигары превышает 10 000 тенге, применяется надбавка в 10%.

– Что касается транспортных средств: при стоимости легкового автомобиля свыше 18 000 МРП, водного –  от 24 000 МРП, воздушного – более 24 000 МРП разница сверх порогов будет облагаться по ставке 10%. Это касается как импорта, так и реализации внутри страны. Акциз распространяется только на физических лиц. Также с 2026 года вводится акциз на энергетические напитки с начальной ставкой 100 тенге за литр, которая к 2030 году вырастет до 240 тенге, – рассказал Жаныбек Нуржанов. 

Ввели коэффициент по налогу на транспортные средства в зависимости от срока эксплуатации. Если авто эксплуатируют более 10 лет, ставка снижается на 30% (коэффициент 0,7), если более 20 лет – на 50%.

Для крестьянских хозяйств предусмотрено новое освобождение от транспортного налога по пикапам – добавлена отдельная статья по таким автомобилям. Что касается транспортного налога для предпринимателей, исключён расчёт текущих платежей, остаётся только ежегодная декларация.

– По специальным налоговым режимам для крестьянских хозяйств всё остаётся без изменений. Будет уплачиваться ИПН, при этом единый земельный налог не предусмотрен. Ставка сохранена – 0,5 процента от дохода, – сообщил Жаныбек Нуржанов.

Введён новый специальный налоговый режим для самозанятых. Если физическое лицо работает в этом режиме и его доход не превышает 300 МРП в месяц, оно может не регистрироваться как ИП. Возможны два способа исполнения – через цифровую платформу или мобильное приложение. Ставка – четыре процента без применения ИПН. Нужно уплатить только пенсионные взносы, социальные отчисления и медицинское страхование.

Отдельный блок касается режима на основе упрощённой декларации. Он объединяется с розничным налогом. При доходе до 600 МРП (около 2,4 млрд тенге) сохраняется упрощённая схема. Если доход превышает 100 млн тенге, налогоплательщик получает право учитывать фонд заработной платы при уменьшении налоговой базы. Ставка – 4%. При этом маслихат может понижать или повышать её в пределах от 2% до 4%, в зависимости от вида деятельности и местонахождения налогоплательщика. Перечень будет установлен Правительством, а режим применим к видам деятельности, связанным с обслуживанием населения.

В Павлодаре на семинаре, организованном в формате открытого микрофона, участники задали вопросы представителям Комитета государственных доходов. Бухгалтер одного из частных вузов поинтересовалась, сохраняется ли освобождение от НДС для частных образовательных учреждений, которые относятся к социальной сфере.

– Образование, как и ранее, не будет облагаться НДС. Только медицинские услуги и лекарственные средства входят в перечень. Что касается корпоративного подоходного налога: образовательные учреждения будут платить 5% в 2026 году, и 10% – в 2027-м, – ответили специалисты.

С вопросом выступил также сельхозпереработчик Дмитрий Тюменев.

– В Павлодарской области активно развивается переработка сельхозпродукции, помимо металлургии. Сейчас применяется ставка субсидирования по НДС в размере 70 процентов по 411 статье Налогового кодекса. Мы изучаем новый проект, но не видим подтверждения этой льготы. Сохранилась ли она?

Ответ представителей Комитета:

– Все действующие условия сохранены как для производителей, так и для переработчиков. Более того, субсидирование по НДС увеличено с 70 до 80 процентов. 

Слушатели также могли внести свои предложения. Представители Комитета заверили, что все инициативы будут учтены.